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消費税は預り金?「益税」は存在するのか判例から考察
【インボイス制度導入の根拠としての「益税」】 インボイス制度導入の根拠として「益税」の存在が語られることがあり巷を賑わせております。消費税を「預り金」として捉えれば、免税事業者は預かった消費税を納付していないことになり、インボイス制度の導... -
資本金と資本準備金との違いとは?資本準備金のバッファとしての性質を解説
【分かりづらい資本準備金の存在意義】 資本金と資本剰余金が区分される理由は明確 株主からの払込資本は、原則として資本金を構成し、資本金は法務局に登記されて公表されます。 利害関係者は、払い込まれた資本金が事業に活用されていることを前提に取引... -
企業会計と税務会計の違い – 制度設計と中小企業の実態
【企業会計と税務会計の違いとは】 企業会計とは? 株主や金融機関などのステークホルダーに対して経営状態の良否を報告するための会計学です。そのため、企業の経済的実態を適切に反映することが重視され、決算書は経営者の主観的な主張を表現したものと... -
多額ののれんは上場審査の障害に?!のれんと上場審査の関係を解説
【多額ののれんは上場審査の障害となることがある】 証券取引所が開示している「新規上場ガイドブック上場審査に関するQ&A」では、下記のように多額ののれんや借入金に関する注意喚起があります。 多額ののれんがIPOにどのように影響するのかを解説し... -
LBO(Leveraged Buy-Out)と上場審査の関係
【LBOローンの存在は上場審査の障害となることがある】 証券取引所が開示している「新規上場ガイドブック上場審査に関するQ&A」では、下記のようにLBOに関する注意喚起があります。 LBOがIPOにどのように影響するのかを解説していきたいと思います。 Q... -
PPAで採用される実効税率とは?理論と実務上の運用を解説
【市場の平均的な期待を反映した実効税率を採用すべき】 税効果会計やバリュエーションとも異なる PPAで採用すべき実効税率は、市場の平均的な期待を反映した税率です。税効果会計に適用すべき税率とも異なり、税効果会計はPPAと並行して処理されるため混... -
のれんの耐用年数(償却期間)の算定方法
【実務上使用されている算定方法とは?】 のれんの耐用年数の算定方法については、損益への影響が重要であるにもかかわらず、会計基準等においてほぼ言及がありません。そのため、多分に著者の私見を含んでいることをご了承ください。 実務上使用されてい... -
共同事業要件で繰越欠損金を継承する適格合併 – 会計処理と別表調整 | 会計・税務
【会計上の処理】 具体例の概要 (例)親会社P社は、×1年度末にS社株式の100%を500で取得して完全子会社とし、同時に無対価で適格合併を実施しました。P社における法定実行税率を40%とします。 図:組織再編関係 図:S社のタイムテーブル S社は×1年度... -
組織再編取引の別表5(1)への記載方法と留意点
【税務申告ソフトの仕様による影響】 別表5(1)の増減項目と別表4が税務申告ソフトで連動している 組織再編が生じていない通常の法人税等申告書では、別表5(1)の利益積立金に係る増減項目と別表4の加算、減算項目は原則一致します。そのため、多くの... -
子会社株式を減損している場合の100%子会社との無対価合併 – 会計処理と別表調整 | 単体・連結・税務
【会計上の処理】 具体例の概要 (例)親会社P社は、×1年度末にS社の100%を取得して完全子会社とし、×2年度末にS社を無対価合併いたしました。 図:組織再編関係 図:S社のタイムテーブル 適格合併に該当する のれんの償却期間は5年 ×1年度末に純...