法人税法– category –

税務申告ソフトの仕様による影響 別表５(１)の増減項目と別表４が税務申告ソフトで連動している 組織再編が生じていない通常の法人税等申告書では、別表５(１)の利益積立金に係る増減項目と別表４の加算、減算項目は原則一致します。そのため、多くの税務...

会計上の処理 具体例の概要 （例）親会社P社は、×１年度末にS社の１００％を取得して完全子会社とし、×２年度末にS社を無対価合併いたしました。 図：組織再編関係 図：S社のタイムテーブル 適格合併に該当する のれんの償却期間は５年 ×１年度末に純資産3...

吸収合併企業の会計上の処理 具体例の概要 図：組織再編の概要 （例）×１年度期首にP社はS社を非適格合併しました。退職一時金の支給義務と従業員２名を引継ぎ、内１名は×１年度末に退職し退職金120を支給しました。 借方借方金額貸方貸方金額支配獲得時諸...

会計上の処理 具体例の概要 （例）P社は、×１年度末にＳ社の１００％を取得して完全子会社とし、×２年度末にＳ社を無対価合併いたしました。 図：組織再編関係 図：S社のタイムテーブル 適格合併に該当する のれんの償却年数は５年 ×１年度末に純資産300の...

期限切れ欠損金に見る青色欠損金との制度趣旨の違い 清算や再生の局面で利用できる「期限切れ欠損金」とは 期限切れ欠損金という語感から、別表７で控除されることなく失効した過去の青色欠損金のことであると感じられます。しかし、通達により期首のマイ...

適格合併における繰越欠損金の引継ぎ制限とは 引継ぎ制限が生じないための要件 一定の要件のいずれかを充足しない限り、適格合併において繰越欠損金の引継ぎに制限が生じます。組織再編の形態により変化いたしますが、概ね下記の要件に整理することができ...

グループ法人税制の意義とは グループ間の売買による損金計上を防止するための規定 バブルの崩壊による土地価格の下落を初めとして、資産の含み損が生じると、その含み損の実現により税金を減少させようという誘因が生じます。経済的実態として含み損が実...

のれん認識・測定値の意義 のれん償却費は、発生した取引の形態により損金算入の可否が変化します。その理由は非常に難解であるため解説を用意いたしました。 のれんの認識・測定の会計処理は一般的な売買取引との整合性が考慮されている のれんは、パーチ...

セールアンドリースバックとは セールアンドリースバック取引に係る会計処理の意義 図：セールアンドリースバック取引の全体像 セールアンドリースバック取引とは、資産を売却して直ちにリースする取引です。古くは益出しによる会計操作として利用されまし...

上場企業や大会社には収益認識基準が強制適用 「工事契約に関する会計基準」と適用指針が廃止されますが、収益認識基準に工事進行基準と類似の規定があるため、上場企業等にはそこまで大きな影響はないと思われます。全く同じではありませんので、収益認識...